自然资源资产离任审计与资源型企业转型发展开题报告

(1)选题理由：

通过研究自然资源资产离任审计对资源型企业转型的影响，了解并洞悉该项离任审计对资源型企业转型的作用机制，以达到丰富资源型企业转型的驱动因素研究、更好的指导资源型企业转型的目的。资源型企业作为社会经济体系中的重要产业，一方面，资源型企业为社会生产提供基础原材料，是人们生活生产必不可少的基础行业，另一方面，由于其企业生产性质，资源型企业的发展方式对环境资源治理也有着重要的影响。

其一，从学术角度分析。首先，研究自然资源资产离任审计对资源型企业转型的影响，是对该项新兴政府审计理论的完善；自然资源资产离任审计是对传统审计类型的拓展，是对被审计对象任期内，在其管辖区域内行使环境资源管理权力的审计，它由人到物，与生态环境治理工作密切相关，是实现经济可持续发展和环境资源治理两者的共同指向。现阶段，国内关于自然资源资产离任审计的研究，很少有文献对其相关影响进行深入探析，有关理论和实践检验存在一定程度的脱节。因此深入探析该项离任审计对资源型企业转型的影响，为自然资源资产离任审计政策评估提供了新视角。其次，它是立足于环境资源保护理论对资源型企业转型理论的丰富，从目前的研究现状分析可知，理论界对资源型企业转型的研究还不是很深入，成熟的理论框架尚未形成，对于资源型企业转型的探讨还需要更加深入、更加具体。研究相关环境政策变动对资源型企业转型的影响，扩展了资源型企业转型理论。

其二，从实践角度分析。分析自然资源资产离任审计是否能够促进资源型企业转型，对于该项审计工作的实践、资源型企业转型以及在此基础上的资源环境治理都有重要的实践意义。政府出台的政策，是由政府部门制定和执行的，同时政府也掌握着社会资源的分配权，这对微观企业的行为选择具有深远的意义，传统资源型企业作为破坏生态环境、消耗资源资产的主要主体，其转型升级对于地区内生态环境状况的改善有着重要的意义，因此通过实证检验研究自然资源资产离任审计对传统资源型企业转型的影响，一方面可以矫正官员的政绩观，从根源上改善过去地方官员以环境资源成本取得GDP增长的行为，间接影响资源型企业转型行为的选择，从而指导资源型企业探索更好地转型路径；另一方面通过实证分析该项离任审计对资源型企业转型的影响可以了解实施该项审计在环境保护方面取得的成绩，在政策落实过程中有哪些不足，哪些目标没有完成，是否符合可持续的发展理念，是否改善了当地的环境，这些都是可以通过这一工作来反映的。对自然资源资产离任审计政策效果的检验，可以充分认识到该项审计在实践过程中存在的问题，进而可以采取与之相对应的措施，促进生态文明建设与经济可持续增长的协同发展。

（2）选题意义：

本文的价值在于以大量相关数据做支撑，选取经济系统及环境系统指标，通过序参量法、构建耦合度模型，构建耦合协调度模型，对我国自然资源资产离任审计与资源型企业转型耦合协调发展进行多维度的动态定量分析，得出实证结果。选题全面深入学习贯彻党的十九大精神，用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践，在一定程度上，推动领导干部自然资源资产离任审计工作深入发展；树立大数据离任审计理念，推进“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化信息化自然资源资产离任审计方式，加大自然资源资产和生态环境领域地理信息数据和相关业务、财务等数据收集、挖掘和分析力度，在一定程度上进一步推进资源环境审计信息化建设，提升大数据审计工作水平，提高生态、经济、政治等离任审计工作质量和效率，发挥自然资源资产离任审计对资源型企业转型发展的积极作用。

（1）国内研究现状：

(一) 促进环境审计与经济责任审计融合发展。自然资源资产离任审计是环境审计和经济责任审计交叉融合的一种审计。张鲁娜（2014）认为，自然资源资产是环境资源的有机组成部分。联合国环境规划署对自然资源的定义为: 在一定时期、地点条件下能够产生经济价值，以提高人类当前和将来福利的自然因素和条件。随着社会经济的发展，公共受托经济责任的内涵和外延不断扩展增加了自然资源资产的保护责任。自然资源资产离任审计制度的建立与实施促成了环境审计与经济责 任审计的融合发展，进一步凸显了生态保护的重要地位。

(二) 完善自然资源资产产权制度。张亚连（2013）认为，自然资源资产突破了传统经济核算的观念，将自然资源、环境成本内在化，树立了全新的生态环境保护观。《决定》要求健全自然资源产权制度和用途管制制度。对水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然生态空间进行统一确权登记，形成归属清晰、权责明确、监管有效的自然资源资产产权制度。实施自然资源资产离任审计赋予了各级政府和社会组织及其领导人员更为全面的受托经济责任要求，是完善自然资源资产产权制度的重要举措。

(三) 加快生态文明制度建设。十八大报告明确提出 “五位一体”的战略部署，把生态文明建设提到了中国特色社会主义事业总体布局的高度，充分表明对社会主义现代化建设规律认识的进一步深化。自然资源资产与外部经济环境之间存在相互作用的关系。自然资源资产离任审计的开展增强了各级政府和社会组织的环保意识和环保责任， 有助于加快生态文明制度建设

(四) 推进国家治理能力与体系的现代化。《决定》 指出，全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理能力与治理体系现代化。实行自然资源资产离任审计是一种重要的制度安排，其核心是促进自然资源资产保护责任的考评落实，建立环境保护责任追究制，推进国家治理能力与治理体系现代化建设

(五) 自然资源资产审计与经济责任审计深度融合的一种审计形式。陈献东（2014）认为，自然资源资产离任审计是具有典型中国特色的重要审计方式，是环境审计与经济责任审计深度融合的一种特殊的审计形式。其旨在鉴证认定受托行为人应承担的任期自然资源资产保护责任是否符合特定要求或既定要求，证实和评价自然资源受托经济责任的有效履行，重点是对自然资源资产负债表的真实性、客观性，自然资源资产管理制度的合规性、合法性以及自然资源资产管理绩效的经济性、效率性和效果性进行监督、鉴证和评价。

（2）国外研究现状：

自然资源资产审计在国外已受到相当程度的重视。如：美国环境保护局有权对怀疑在自然生态领域有弄虚作假的企业进行直接审计；欧盟要求在其生态审计计划内已登记的生产企业，必须进行自然资源资产审计，并向其“主管当局”提供审计报告；英国环境审计委员会是英国专门负责开展政府部门和非政府公共团体绩效审计，并将审计情况向议会报告的行政机构。

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