1. 研究目的与意义
独立性是民间审计生命力之所在，本文在分析了独立性所包含的内容后，侧重从形式上的独立性方面阐述我国民间审计存在的问题，并有针对性地提出增强我国民间审计独立性的对策。现代审计理论认为独立性是民间审计的灵魂，我国民间审计目前面临的状况是独立性缺失，本文从民间审计的起源分析独立性之于民间审计的意义，独立性包含的内容，进而从微观和宏观层面上分别探讨影响我国民间审计独立性的因素，最后提出相应的对策。何谓民间审计的独立性，独立性又包涵那些方面的内容，在审计理论界不同的学者有着不同的理解，我们仅列举其中最具代表性的两种：莫茨和夏拉夫在《审计结构理论》一书中认为审计独立性包括实务人员的独立性和职业的独立性，实务人员的独立性是指单独的审计人员在具体审计过程中独立性保持的状况，职业的独立性则指民间审计这一行业作为一个整体所表现出来的独立性。另一些学者如Moiser、Higgins等则将审计独立性分为实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性要求注册会计师与被审计单位之间必须确无利害关系，形式上的独立性则要求注册会计师必须在第三者面前呈现于一种独立于被审计单位的状态，即在第三者看来注册会计师是独立的。实质上的独立性对于第三者而言过于抽象且难于评判，形式上的独立性则通过观察较易于判断，所以注册会计师在审计过程中是否具有独立性第三者是通过对形式上独立性的判断来实现的。第三者通过观察形式上的独立性来推断实质上的独立性，单个注册会计师的独立性影响着公众对单项审计业务独立性的判断，众多注册会计师的独立性则影响着公众对整个注册会计师职业独立性的判断。当公众对单个注册会计师的独立性产生怀疑时，将会影响公众对聘请该注册会计师进行审计的公司的投资决策，当公众对整个注册会计师职业界的独立性产生怀疑时，公众将不再依据经审计的会计报表进行决策，从而影响注册会计师行业的发展。可见形式上的独立性对注册会计师职业的独立性有着重要的影响，而形式上的独立性主要通过审计委托者（所有者）、审计受托者（审计人）、被审计单位（经营者）三者之间的关系以及与审计相关的法律、法规等经济环境来表现。因此分析某一国家民间审计独立性可从其形式上独立性入手，分别微观和宏观角度进行研究。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：1加快公司治理结构的改革，减少国家对企业的干预，在公司内部建立有效的制约机制，促进公司非流通股的上市流通，真正做到同股同权、同股同利，将审计委托与付费的权利归还所有者，消除审计人对经营者的经济依赖性，二者之间仅保持审计与被审计的正常关系。 2培育健康、旺盛、良好的审计市场需求，改上级或有关部门要求企业审计的被动审计状况为经营者主动要求审计的积极审计状况。3促进审计市场的公平竞争，鼓励事务所扩大规模，开展多样化业务，降低对会计报表审计及单一客户的经济依赖。4加强我国注册会计师行业的自律管理。在注册会计师行业的管理上，我们应减少政府行政部门的干预，增强行业在管理形式上的独立性，参考国外经验，结合中国的实际情况，建立符合我国国情的、不断完善的行业管理模式。5加强职业道德教育，改变目前注册会计师仅注重短期效益的行为。6完善与审计相关的各项法律法规，加大注册会计师的民事赔偿责任。完善与审计相关的法律制度，加大民间审计的民事赔偿责任，是改变我国目前审计市场状况的一项可行且见效较快的措施。
3. 国内外研究现状
目前我国民间审计现状
1.会计师事务所的规模现状。我国的会计师事务所仍处于 #8220;小、散、 乱#8221; 状态,绝大多数不具备独立承担大中型企业审计的能力。有资格审计证券期货相关业务的会计师事务所为数极少,面对的却是 1000余家上市公司,国家要求这些上市公司财务报表的年报、 季报必须经过法定审计才能向公众公布。目前我国民间审计总体的执业质量不高,业务面较窄,咨询和服务业务仍然停留在低水平和低层次上。解决我国会计师事务所规模较小的问题较为急迫,民间审计迫切要求发展有一定规模的、 规范的、 高素质的会计师事务所。
2.会计师事务所进行体制改革现状。为了规范民间审计的执业行为,适应市场经济发展的需要,1999 年根据财政部 《会计师(审计)事务所脱钩改制实施意见》 ,中国实行了会计师事务所体制改革,所有会计师事务所与所挂靠的政府机构完全脱钩,成为自主执业、 自负盈亏、 自我约束、 自立信誉、 自我发展的独立执业的经营组织,民间审计进入自由的市场竞争。同时对不合格、 不规范的事务所进行清理整顿,民间审计逐步走向法制化、 规范化的轨道。随着中国加入 WTO ,我国民间审计领域对外开放力度加大,同时外国民间审计组织可以通过独资的方式进入这一市场。这对尚处于稚嫩期的我国民间审计带来很大的威胁和冲击。
4. 计划与进度安排
第一阶段：2022.12.10-01.10 确定选题、收集资料，写出开题报告。
第二阶段：2022.01.10-02.10 细列提纲并进一步收集参考文献
第三阶段：2022.02.10-03.10 围绕选题实习并完成论文初稿
5. 参考文献
[1] 李萍，《非审计服务对审计独立性的影响》[J]，《山东商业会计》2005年第2期39-42
[2] 邢小玲，《从审计关系角度分析我国注册会计师独立性问题》[J]，《温州职业技术学院学报》2006年3月第6卷第1期26-28
[3]高明华,袁清波.注册会计师审计失败的成因与研究对策研究.财会研究,2005 (3)
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